Fahrtkosten bei einem „Teilzeitstudium“ als Reisekosten abzugsfähig

Ein Steuerpflichtiger, der bereits ein abgeschlossenes Studium hatte, nahm an der Fernuniversität Hagen ein weiteres Studium auf. Er war dort als „Teilzeitstudent“ eingeschrieben und übte keine Erwerbstätigkeit aus. In seiner Steuererklärung machte er Fahrtkosten für Fahrten zur Universität nach Reisekostengrundsätzen geltend. Das Finanzamt erkannte jedoch nur die Entfernungspauschale an, da es das Studium als Vollzeitstudium wertete und die Universität als erste Tätigkeitsstätte betrachtete.

Der BFH wies die Revision des Finanzamts zurück und bestätigte die Entscheidung des Finanzgerichts. Maßgeblich für die steuerliche Einordnung sei nicht die tatsächliche Erwerbstätigkeit des Studierenden, sondern die Studienordnung. Da das Studium laut Fernuniversität einen wöchentlichen Aufwand von etwa 20 Stunden erforderte, handelte es sich um ein Teilzeitstudium. Folglich durfte der Kläger seine Fahrtkosten in tatsächlicher Höhe ansetzen und war nicht auf die Entfernungspauschale beschränkt.

Wichtige Schlussfolgerungen:

Definition eines Vollzeitstudiums: Ein Studium gilt nur dann als Vollzeitstudium im steuerlichen Sinne, wenn die Studienordnung einen zeitlichen Aufwand von ca. 40 Stunden pro Woche vorsieht (analog zu einer BAföG-Förderung).

Fahrtkostenabzug: Studierende eines Teilzeitstudiums können ihre Fahrtkosten nach den Reisekostengrundsätzen (gefahrene Kilometer mit 0,30 €) geltend machen, während für Vollzeitstudierende nur die Entfernungspauschale greift.

Relevanz der Erwerbstätigkeit: Ob Studierende neben ihrem Studium arbeiten oder nicht, hat keinen Einfluss auf die steuerliche Einordnung. Maßgebend ist die Studienordnung.